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 1. Antecedentes 
 19 de junio de 2009 
 8 de septiembre de 2009 
 Objetivo 
 2. Reformas 
 LIF 
 CFF 
 ISR 
 IDE 
 IVA 
 IESPS 
 IMSS 
 3. Conclusiones 
index_img1.gif REFORMAS FISCALES 2010
Antecedentes Reformas Conclusiones
index_img2.gif 1. Antecedentes
19 de junio de 2009
Reformas fiscales
Deducción de aportaciones a los sistemas de salud
Reducción temporal de impuestos para empresas para enfrentar crisis mundial
Reducción en el ISR para asegurar empleos
Untitled
¿Sueño guajiro?
No
ALEMANIA y FRANCIA
8 de septiembre de 2009
Paquete económico
Perspectiva económica
LIF
Incluye reformas al
LIETU
CFF
LIVA
LISR
LIDE
LCCP
Ley de la Contribución para el combate a la pobreza
LIESPS
Objetivo
Recaudatorio
No se promueve la generación de riqueza
Ojo con efectos inflacionarios
Contrario a la tendencia mundial
Ejemplo: Alemania
index_img3.gif 2. Reformas
LIF
Análisis de ingresos federales a lo largo del tiempo
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Comparativo ingresos federales 2004, 2005 y 2006, 2007, 2008, 2009 y anexos presentación.xls
Tasas de recargos
8
0.75%
Cancelación de créditos fiscales
Continuarán
Condonación de multas al 50%
Continuarán
Estímulos fiscales
16- A
Ligeras adecuaciones
Acreditamiento del IESPS Contribuyentes que utilicen diesel como combustible de maquinaria general, excepto vehículos
Adquisición de diesel para consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas podrán solicitar devolución del IESPS en lugar de acreditarlo
Tope: $747.69 mensuales por cada persona física
Ingresos no excedan de 20 VSMAG
Acreditamiento de IESPS por adqusición de diesel para uso automotriz solo cuando se destinen a uso público o privado
Se excluye transporte doméstico
Acreditamiento por uso de Red Nacional de Autopistas
Se excluye transporte doméstico
Acreditamiento contra el ISR
Exenciones
16-B
ISAN por automóviles cuya propulsión sea a través de batería eléctrica recargable que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno
Derecho de trámite aduanero por importación de gas natural
Suspensiones
Se suspende la posibilidad de que el ejecutivo federal pueda crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles
Tasa de retención de intereses
Disminución de 0.85% a 0.60% la tasa de retención aplicable por las instituciones bancarias
IETU
22
Listado de conceptos que sirvió de base
Continua vigente
No se permitirá la aplicación del CF por exceso de deducciones contra el ISR del ejercicio
No se modifica el artículo 11 de la LIETU
Siempre se les olvida...
30
Iniciativas en materia fiscal deben observar
Certidumbre jurídica a los contribuyentes
Pago de contribuciones sencillo y asequible
Monto a recaudar sea mayor que el costo de recaudación y fiscalización
Contribuciones estables para las finanzas públicas
CFF
Entidad financiera
15-C
Ampliación del concepto
Actualización y UDI
17-A
Se incluye a los pagos definitivos
Cambio de actualización de cantidades establecidas en CFF
Antes
A partir de enero del siguiente ejercicio a aquel en que se haya dado dicho incremento
Reforma
Último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización
Devoluciones
22
20 días para cuando contribuyentes emitan comprobantes fiscales digitales
Comprobantes digitales
29, 29-A
Todos los contribuyentes
Excepción en operaciones menores a $2,000.00
Dispositivos de seguridad para comprobantes por operaciones menores a $2,000
"Todos somos culpables hasta que no demostremos lo contrario"
Nuevas obligaciones
Comprobar autenticidad
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Excepción en operaciones menores a $2,000.00 (También en los casos de venta al público)
Informe trimestral de comprobantes expedidos
Se mantiene la aclaración de lo que significa "PAGO"
Acto por virtud del cual el deudor cumple o extingue bajo cualquier título alguna obligación
Deducción con el estado de cuenta
29-C
Declaraciones complementarias
32
Sin efecto declaraciones complementarias de ejercicios anteriores que se presenten y afecten el ejercicio revisado
Contraviene artículos 14, 15 y 16 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
Estado de cuenta
32-B y 32-E
Se incluyen a sociedades de ahorro y préstamo
Dictamen
32-A
Valor del activo superior a $69,607,920
Facultades de comprobación
40
Aseguramiento precautorio de los bienes o negociación del contribuyente si se obstaculiza el inicio de facultades
PAE
Embargo de seguros de vida con componente de ahorro o inversión o cualquier otro depósito a nombre del contribuyente
155
Embargo de cuentas bancarias
Se realizará a través de la autoridad
Embargo de aportaciones voluntarias de las AFORES
Tope de 20 salarios mínimo elevados al año
No presentar declaraciones, avisos y demás documentos dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales
41
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PAE
Multa por incumplimiento
Requerir hasta en 3 ocasiones
Multa por no atención de requerimientos
Omisión de una declaración periódica
SAT podrá hacer efectiva al contribuyente o responsable solidario una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las últimas 6 declaraciones de la contribución
No aplica si se conoce fehacientemente la cantidad
Determinación del crédito fiscal efectiva mediante el PAE a partir del 3er día siguiente a aquel en que sea notificado el adeudo respectivo
En caso del incumplimiento a tres o más requerimientos respecto de la misma obligación, se pondrán los hechos en conocimiento de la autoridad competente, para que se proceda por desobediencia a mandato legítimo de autoridad competente
Infracciones y delitos
Reducción de multas
70
Sólo REPECOS
Responsabilidad solidaria
NO SE APROBÓ
No necesario el incumplimiento de la persona moral
Derivará directamente de su calidad
Responsabilidad sujeta a la participación en el capital social
Ojo, habla de PROPORCIÓN
Vigencias
1o enero 2010
1o mayo 2010
93
1o enero 2011
22
29
Comprobantes podrán usarse hasta que se termine su vigencia
29-A
29-C
32-B
32-E
81
82
84-G
63
81
82
84-A, B, I, J, K, L
109
ISR
Redefinición del sistema financiero
8
Deducción de donativos a organismos internacionales
31-I
Estado de cuenta como comprobante fiscal
31-II
Cumplir requisitos del 29-C
Acumulación de ganancia por enajenación de acciones , intereses y ajuste anual por inflación
50
En el ejercicio en que se distribuyan dividendos cumpliendo requisitos de permanencia ahora en todos los casos
ISR intereses
58
No para 2010 pero si para 2011
Tasa de Ley ya no la del Congreso
Intereses devengados no sobre pagados
Sobre el monto de los intereses reales positivos y no sobre el capital
Pago definitivo para PF y provisional para PM residente en México
Cargo el último día del mes de la inversión
Nuevas obligaciones para instituciones del sector financiero
Consolidación
64
Antecedentes
Ahora el SAT debe autorizar dejar de consolidar
Entrero del ISR diferido
70-A
25% en el ejercicio fiscal en el que se deba efectuar el pago del impuesto diferido
25% 2o ejercicio fiscal
20% 3er. ejercicio fiscal
15% 4o ejercicio fiscal
15% 5o ejercicio fiscal
Omisión en el entero del impuesto diferido
Procedimiento 1
70
Procedimiento 2
70-A
Modificación a la tasa de impuesto
2o Transitorio
2010, 2011 y 2012
30%
Factor de 1.3889-->1.4286
Factor de 0.3889--->.4286
Reducción del 25% ---> 30%
Tarifas 113 y 177
2013
29%
Factor de 1.3889-->1.4085
Factor de 0.3889--->.4085
Reducción del 25% ---> 27.59%
Tarifas 113 y 177
2014
28%
Todo queda como en Ley
Contribuyentes del sector primario
Reducción del impuesto en un 25%
Contribuyentes que emitan comprobantes digitales
Presentación de declaración anual de contribuyentes que emitan comprobantes fiscales digitales
86-VI
Se entenderá presentada cuando presenten el dictamen respectivo
Exentos de presentar declaración de clientes y proveedores
86-VIII
Donatarias autorizadas
93
Ojo, se elimina excepción del Art. 93 para donatarias autorizadas
Sociedades de inversión
Exención en venta de casa - habitación
109
Límite de 1,500,000 UDI
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Deducción personal de intereses por créditos hipotecarios
Formalización ante notario público
5 años atras no se hubiera enajenado
Nuevas tarifas Titulo IV
Mayores obligaciones para quienes tengan ingresos por intereses
161
Deducción personal de intereses por créditos hipotecarios
176-IV
Estímulos fiscales por cuentas personales para el ahorro y primas de seguros para el retiro
218
Estímulo fiscal para el cine
226
Vigencias
1o de julio 2010
31
86
133
172
175
1o enero 2011
50
58
58-A
58-B
59
100
103
103-A
104
105
151
154
158
159
160
161
168
169
171
175
195
195-A
218
1o mayo 2010
93
IDE
Disminuye exención de $25,000 a $15,000
A partir del 1o de julio de 2010 PFAE y PGP y PM por depósito en cuentas abiertas para créditos
Incremento de tasa del 2% al 3%
IVA
Intereses pagados por REPECOS
Incremento en tasas
10% al 11%
15% al 16%
Esquema transitorio por entrada en vigor de nuevas tasas
8o Tr
Atender a disposiciones vigentes al momento de su cobro
Opción
Enajenación de bienes y prestación de servicios
Podrá usarse tasa del 2009 siempre y cuando se cobre antes del 11 de enero
Excepto partes relacionadas
Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes
Bienes entregados antes del 1o de enero de 2010
Podrá usarse tasa del 2009 siempre y cuando se cobre antes del 11 de enero
NO EXCEPTUA partes relacionadas
IESPS
Un privilegio mas para los fumadores
$0.10 adicional al impuesto por cigarro enajenado
Un privilegio mas para los jugadores
Del 20% al 30%
Redes públicas o de telecomunicaciones 3%
IMSS
15-A
Nuevas obligaciones
index_img4.gif 3. Conclusiones
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